Налоговые льготы
Налоговый режим Сербии предоставляет разнообразные стимулы для инвесторов, которые находятся в поиске путей уменьшения своих накладных расходов:
- Налоговые каникулы на налог на доход юридических лиц на 10 лет при условии инвестирования в размере от 7,5 млн. евро и создания минимум 100 рабочих мест;
- Предоставление налогового кредита на налог на доход юридических лиц на сумму до 80% от инвестиций в основной капитал;
- Государственная поддержка в случае понесения убытков в течение периода до 10 лет;
- Ускоренная амортизация основных фондов;
- Освобождение от уплаты налога на доход юридических лиц на 5 лет в случае концессии;
- Уменьшение базы налогообложения заработной платы в размере фиксированной суммы - 60 евро в месяц;
- Освобождение от налога на заработную плату работников моложе 30 и старше 45 лет;
- Ежегодное уменьшение подоходного налога до 50% от суммы налогооблагаемой прибыли;
- Освобождение от внесения средств в фонд социального страхования для работников моложе 30 и старше 45 лет;
- Отсутствие пошлины на импорт оборудования при участии иностранного капитала.
Налог на доходы юридических лиц
В Сербии организации облагаются налогом на прибыль в размере 10%. Нерезиденты уплачивают налог на прибыль, полученную из источников, находящихся только в Сербии.
Налоговые каникулы
Компании освобождаются от налога на прибыль сроком на 10 лет, начиная с первого года деятельности, когда они сообщают налогооблагаемую прибыль, при условиях:
- Их инвестиции в основной капитал превышают сумму 600 млн. сербских динар (около 7,5 млн. евро);
- В течение всего инвестиционного периода они наймут, по меньшей мере, 100 дополнительных сотрудников на неопределенный по времени контракт.
top
Налоговые кредиты
Сумма налогов может быть снижена на 20% от суммы инвестиций в основной капитал за соответствующий налоговый период. Это сокращение не может превышать 50% от общей суммы налоговых обязательств. Если в течение одного года этот налоговый кредит не используется полностью, он может быть перенесен на срок до 10 лет.
В ряде отраслей (сельское хозяйство, рыболовство, производство текстильных нитей и тканей, одежды, кожи, неблагородных металлов, стандартных металлических изделий, механизмов, офисных машин, электрических машин, радио-, теле- и коммуникационного оборудования, медицинских инструментов, транспортных средств, переработка отходов, производство видеопродукции) возможно получение налогового кредита в размере 80% от инвестиций в основной капитал. Неиспользованная часть любых таких инвестиций может быть перенесена на срок до 10 лет.
Небольшим компаниям также предоставляются налоговые кредиты на основные средства в размере 40% от инвестиций текущего года. Кредит не может превышать 70% от налоговых обязательств.
Налогоплательщик, который создаёт новые рабочие места, имеет право на уменьшение налога на сумму, равную 100% от размера заработной платы до удержания налога, увеличенной соответствующими взносами работодателя. Эта налоговая льгота признаётся в течение 2 лет со дня найма новых работников, при условии, что число работников не уменьшается в течение этого периода.
Налогоплательщик, получающий прибыль от недавно созданного объекта в слаборазвитом регионе, может получить налоговый кредит в течение 2 лет на сумму, соразмерную прибыли этого подразделения в общей прибыли компании.
top
Перенесение срока погашения налога во избежание потерь
Сумма налогового убытка, указанного в налоговой декларации, может быть перенесена и компенсирована в счет будущих доходов в течение периода до 10 лет.
top
Ускоренная амортизация
Налогоплательщик имеет право на ускоренную амортизацию основных средств в размере до 25%, в нижеуказанных случаях.
Эта возможность предоставляется для основных средств, используемых для экологических целей, а именно: предотвращение загрязнения воздуха, воды и почвы, снижение уровня шума, экономия энергии, лесоразведение, а также сбор и утилизация отходов промышленного сырья и топлива. Научные исследования, образование и обучение персонала, разработка программного обеспечения, также попадают под эту категорию.
Нематериальные активы и основные средства делятся на пять групп, которые характеризуются отдельными ставками амортизационных отчислений (I - 2,5%, II - 10%, III - 15%, IV - 20%, и V - 30%). Амортизация методом линейного списания предусмотрена для первой группы, которая включает недвижимость, в то время как метод сокращающегося баланса действует на активы в других группах.
top
Освобождение от налогов при концессионных соглашениях
Налоговые каникулы на 5 лет предоставляются на концессии, начиная со дня завершения концессионного инвестирования. Налог не взимается, если прибыль была получена до завершения концессионного инвестирования.
top
Личный подоходный налог
Подоходный налог выплачивается физическими лицами из различных источников доходов, включая заработную плату. К ним относятся: доходы от сельского и лесного хозяйства, доход от индивидуальной трудовой деятельности, доходы от роялти и прав на промышленную собственность, доходы от капитала, недвижимости и др. Ставка налога на заработную плату составляет 12%, в то время как другие доходы физических лиц, в основном, облагаются налогом по ставке 20%. Что касается нерезидентов, облагаются налогом доходы, полученные только в Сербии.
Налогоплательщик имеет право на налоговый кредит на сумму уже уплаченного налога на прибыль, полученную за границей.
Налог на заработную плату не взимается со всех денежных начислений на счет работника, указанных ниже:
- Проездной на общественный транспорт (до и от места работы) в размере стоимости проездного на месяц или фактических расходов, если проездной на месяц недоступен, но не более чем 2.000 сербских динар;
- Денежные средства на питание во время командировок внутри страны, но не более чем 1.200 сербских динар в день, и суточные на командировки за границу, в размере суммы, установленной компетентными органами;
- Денежные средства на проживание во время командировок, сумма которых должна быть подтверждена чеками;
- Денежные затраты в командировке на сумму, указанную в билетах на общественный транспорт, а при использовании работником своего собственного авто, для деловых поездок или в других коммерческих целях, в соответствии с законами и нормами. Допускается 30% от цены на литр бензина класса «премиум», но не более чем 3.500 сербских динар в месяц;
- Пособие в случае заболеваний, медицинской реабилитации или инвалидности работника или члена его семьи, до 20.000 сербских динар;
- Новогодние и рождественские подарки для детей сотрудников в возрасте до 15 лет, на сумму до 5.000 сербских динар в расчете на одного ребенка;
- Премии работникам в сумме до 10.000 сербских динар в год.
Из базы налогообложения заработной платы для наёмного лица, которое работает полный рабочий день, удерживается 5.000 сербских динар в месяц.
Работодатель, который нанимает персонал на неопределенный срок, освобождается от уплаты налога на заработную плату новых наёмных работников в рамках следующих периодов:
- 3-х лет: 1) для лиц, начинающих свою трудовую деятельность, в возрасте до 30 лет, которые были признаны в качестве безработных на бирже труда, и 2) для лиц с ограниченными возможностями;
- 2-х лет: 1) для лиц в возрасте моложе 30 лет, которые были признаны в качестве безработных на бирже труда не менее 3 месяцев, и 2) для лиц в возрасте от 45 лет или старше, которые были признаны в качестве безработных на бирже труда не менее чем 6 месяцев, или получают пособие по заработной плате;
- 1 год: для всех людей, независимо от возраста или других критериев.
Ежегодный подоходный налог
Годовой доход нерезидентов Сербии облагается налогом, если он превышает сумму пяти средних годовых зарплат в Сербии. Ставка налога составляет 10% от ежегодной прибыли от суммы менее восьми среднегодовых заработных плат, и 15% для ежегодного дохода от суммы более восьми среднегодовых заработных плат. Налогооблагаемый доход дополнительно уменьшается на сумму в размере 40% от средней годовой заработной платы для налогоплательщика, и сумму в размере 15% от средней годовой заработной платы на каждого находящегося на иждивении члена семьи. Общая сумма вычетов не может превышать 50% от налогооблагаемого дохода.
top
Взносы в фонды социального страхования
Ставки обязательных взносов в фонды социального страхования:
- 11% в пенсионный фонд и страхование по инвалидности,
- 6, 15% в фонд медицинского страхования, и
- 0,75% в фонд страхования на случай безработицы.
В общей сложности, взнос от работодателя и работника составляет 17,9%.
Работодатель освобождается от уплаты взносов на социальное страхование в течение следующего периода:
- 3-х лет: 1) для лиц в возрасте до 30 лет, которые были зарегистрированы в качестве безработных на бирже труда, и 2) для лиц с ограниченными возможностями;
- 2-х лет: 1) для лиц в возрасте до 30 лет, которые были зарегистрированы в качестве безработных на бирже труда не менее 3 месяцев; 2) для лиц в возрасте от 50 лет, которые были зарегистрированы в качестве безработных на бирже труда не менее 6 месяцев и получают пособие по заработной плате; 3) для работников в возрасте от 45 до 50 лет (освобождение на 80%).
top
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Если налогоплательщик получает прибыль за счет ведения бизнеса в другой стране и налог на эту прибыль был выплачен, то он имеет право на получение налогового кредита на прибыль компании, полученную в Сербии, в размере суммы уже уплаченного налога. Тем же правом пользуется налогоплательщик, который получает доход и платит налог на доходы физических лиц в другой стране, если имеется соглашение об избежании двойного налогообложения с этой страной. Странами, которые имеют договор об избежании двойного налогообложения с Сербией, являются: Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Гана, Германия, Египет, Италия, Кипр, Китай, Кувейт, Македония, Малайзия, НДР Корея, Нидерланды, Норвегия, Польша, Россия, Румыния, Словакия, Словения, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чешская Республика, Швейцария, Швеция и Шри-Ланка.
top
Освобождение от уплаты таможенных пошлин
Таможенные пошлины не уплачиваются в следующих случаях:
- Импорт оборудования, других основных средств и строительных материалов в качестве иностранных инвестиций;
- Импорт товаров, которые не были произведены в Сербии, по одной из следующих причин:
- замена оборудования, повреждённого в результате стихийного бедствия, пожара, взрыва, вооруженного конфликта или дорожно-транспортного происшествия;
- если товары служат непосредственно целям таких видов деятельности, как научные исследования, образование и культурные мероприятия, медицинское обслуживание, профессиональная подготовка и трудоустройство инвалидов;
- в случае немедленных мероприятий по охране окружающей среды.
top
